2015年潮州农村信用社考试会计、审计专业知识——复式记账法 本文关键词：潮州，记账，专业知识，农村信用社，审计
2015年潮州农村信用社考试会计、审计专业知识——复式记账法 本文简介：2015年潮州农信社即将来临，为了帮助广大考生积极备战潮州农信社员考试，小编特别推荐最新考情资讯，深度剖析时下热点，整合公考疑难问题，预祝广大考生在潮州农信社考试中金榜题名，荣获佳绩。一、复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账
2015年潮州农村信用社考试会计、审计专业知识——复式记账法 本文内容：
2015年潮州农信社即将来临，为了帮助广大考生积极备战潮州农信社员考试，小编特别推荐最新考情资讯，深度剖析时下热点，整合公考疑难问题，预祝广大考生在潮州农信社考试中金榜题名，荣获佳绩。
一、复式记账法
复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。例如，用银行存款1
000元购买材料的经济业务发生后，一方面使企业的银行存款减少1
000元;另一方面使企业的库存材料增加1
000元。按照复式记账法，这项经济业务应以相等的金额在“银行存款”和“原材料”这两个相互联系的账户中登记。这样登记的结果，就能清楚地反映一项经济业务的来龙去脉，即资金从何处来，又往何处去。
复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。
二、借贷记账法
(一)借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。
(二)借贷记账法的记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。
在借贷记账法下，一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少;“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。
(三)借贷记账法下的账户结构
在借贷记账法下，账户分为左右两方，左方称为借方，右方称为贷方。分别用“借”、“贷”两个记账符号来表示各会计要素的增加和减少。
在借贷记账法下，各类不同性质账户的基本结构如下：
1.资产类账户的基本结构
资产类账户的借方登记资产的增加数，贷方登记资产的减少数，期初及期末余额一般在借方。资产类账户的发生额及余额之间的关系，可用公式表示如下：
资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
2.权益类账户的基本结构
权益类账户包括负债类账户和所有者权益类账户。权益类账户的借方登记权益的减少数，贷方登记权益的增加数，期初及期末余额一般在贷方。权益类账户的发生额及余额之间的关系，可用公式表示如下：
权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
3.费用类账户的基本结构
费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，即借方登记费用的增加数，贷方登记费用的减少数以及期末结转入“本年利润”账户数额，期末结转后该类账户一般无余额。
4.收入类账户的基本结构
收入类账户的结构与权益类账户的结构基本相同，即借方登记收入的减少数以及期末结转入“本年利润”账户的数额，贷方登记收入的增加数，期末结转后该类账户一般无余额。
(四)借贷记账法的记账规则
每一种复式记账法都有一定的记账规则，都建立在会计等式“资产=负债+所有者权益”平衡原理基础上，根据资金增减变化的客观规律制定的科学记账规则，以保证账户记录的正确性。记账规则是通过编制记账凭证与会计分录表现出来的。由于借贷记账法是复式记账，对每一项经济业务都要在两个或两个以上的相关账户中进行分类记录，记录一个账户的借方，同时必须记录另一个账户或几个账户的贷方;记录一个账户的贷方，同时必须记录另一个或几个账户的借方。记入借方的金额与记入贷方的金额必须相等。因此，借贷记账法的记账规则可以概括为：“有借必有贷，借贷必相等”。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中，以借方和贷方相等的金额进行登记。
(五)借贷记账法的试算平衡
试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有的账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
1.发生额试算平衡法
发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2.余额试算平衡法
余额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计与所有账户的贷方余额合计的恒等关系，来检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。公式为：
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的货方期末余额合计
、
篇2：借贷记账法应用总结
借贷记账法应用总结 本文关键词：记账，借贷
借贷记账法应用总结 本文简介：借贷记账法应用总结借贷记账法运用总结一、资金筹集业务（一）权益资金1、吸收投资借：相关资产（公允价值）贷：实收资本（协议价）差额计入资本公积——资本溢价2、发行股票借：银行存款（发行价-发行费用）贷：股本（面值）资本公积——股本溢价3、债转股（债务转为资本）借：应付账款等负债贷：实收资本（二）负债资
借贷记账法应用总结 本文内容：
借贷记账法应用总结
借贷记账法运用总结
一、资金筹集业务
（一）权益资金
1、吸收投资
借：相关资产（公允价值）
贷：实收资本（协议价）
差额计入资本公积——资本溢价
2、发行股票
借：银行存款（发行价-发行费用）
贷：股本（面值）
资本公积——股本溢价
3、债转股（债务转为资本）
借：应付账款等负债
贷：实收资本
（二）负债资金
1、短期借款
（1）取得时
借：银行存款
贷：短期借款
（2）核算利息（月末计提，季末支付）
①月末计提时
借：财务费用
贷：应付利息
②季末支付时
借：财务费用（季度最后1月）
应付利息（季度前两月）
贷：银行存款
（3）偿还时
借：短期借款
贷：银行存款
2、长期借款
(1)取得时
借：银行存款
贷：长期借款
（2）核算利息按年计提，
①年末末计提时
借：财务费用/在建工程/生产成本
贷：应付利息
②支付时
借：
应付利息）
贷：银行存款
（3）偿还时
借：长期借款
贷：银行存款
二、生产准备业务
（一）购买厂房设备
1、不需安装
借：固定资产（价款+运费+保险等等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、需要安装
（1）购进时
借：在建工程（价款+运费+保险等等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）安装时
借：在建工程
贷：原材料
应付职工薪酬
银行存款
(3)安装完毕，达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
安装完毕后，在建工程无余额。
（二）购买材料
1、现购
(1)收到发票账单
借：材料采购/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）入库时
借：原材料
贷：：材料采购/在途物资
2、赊购
（1）收到发票账单
借：材料采购/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/应付票据
（2）入库时
借：原材料
贷：材料采购/在途物资
（3）付款时
借：应付账款
贷：银行存款
3、订购
（1）支付定金时
借：预付账款
贷：银行存款
（2）收到发票账单
借：材料采购/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
（3）入库时
借：原材料
贷：材料采购/在途物资
（4）多退少补
①多退时
借：银行存款
贷：预付账款
②借：预付账款
贷：银行存款
当企业预付款项不多时可以不设预付账款账户，而用应付账款代替预付账款
三、生产业务核算
（一）领用材料，按照材料不同用途
借：生产成本——A产品（生产A产品耗用）
——B产品（生产B产品耗用）
制造费用（基本车间一般消耗）
管理费用（行政管理部门耗用）
在建工程（工程领用）
销售费用（销售机构领用）
其他业务成本（销售材料）
贷：原材料
（二）人工费用核算
1、分配：按照职工所在岗位不同
借：生产成本——A产品（生产A工人工资）
——B产品（生产B工人工资）
制造费用（基本车间管理人员工资）
管理费用（行政管理人员工资）
在建工程（工程人员工资）
销售费用（销售机构人员工资）
研发支出（研发人员工资）
贷：应付职工薪酬——工资
2、发放
借：应付职工薪酬——工资（应发数）
贷：应交税费——应交个人所得税
其他应收款（以前为职工代垫或者预付款项）
其他应付款（代扣罚款等款项）
贷：银行存款（实际发放数）
3、各种社会保险、公积金、教育经费等其他职工薪酬，按照工资一定比例计提，会计分录如下：
借：生产成本——A产品（生产A工人工资）
——B产品（生产B工人工资）
制造费用（基本车间管理人员工资）
管理费用（行政管理人员工资）
在建工程（工程人员工资）
销售费用（销售机构人员工资）
研发支出（研发人员工资）
贷：应付职工薪酬——社会保险
——住房公积金
——教育经费
——工会经费
——应付福利费
（三）制造费用核算
1、归集
借：制造费用
贷：原材料
应付职工薪酬
累计折旧
银行存款（水电、办公费）
应付账款（水电、办公费）
预付账款（摊销报刊费、保险费）
2、分配，将本车间制造费用分配给该车间所生产的各种产品
借：生产成本——A产品
——B产品
贷：制造费用
分配结束后，制造费用账户无余额
（四）生产完工，结转完工入库产品成本
借：库存商品——A产品
——B产品
贷：生产成本——A产品
——B产品
四、销售业务核算
（一）现销
1、发出商品，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、结转销售产品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
（二）赊销
1、发出商品，确认收入
借：应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、结转销售产品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、收到货款
借：银行存款
贷：应收账款/应收票据
（三）订销
1、收定金
借：银行存款
贷：预收账款
2、发出商品，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3、结转销售产品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
4、多退少补
（1）多退时
借：预收账款
贷：银行存款
（2）少补时
借：银行存款
贷：预收账款
当企业预收款项不多时可以不设预收账款账户，而用应收账款代替预付账款
（四）销售过程中运费的核算
1、销货方自己负担
借：销售费用
贷：银行存款
2、购货方承担，销货方垫付
借：应收账款
贷：银行存款
五、其他业务核算
（一）差旅费
1、预借时
借：其他应收款——★★个人
贷：库存现金或者银行存款
2、报销时
借：管理费用
贷：其他应收款——★★个人
差额计入“库存现金”
（二）报刊费、保险费
1、预付时
借：预付账款
贷：银行存款
2、报销时
借：管理费用/制造费用/销售费用
贷：预付账款
（三）计提折旧
借：管理费用（行政管理用固定资产折旧）
销售费用（销售机构用固定资产折旧）
制造费用（车间用固定资产折旧）
其他业务成本（经营出租固定资产折旧）
在建工程（工程用固定资产折旧）
贷：累计折旧
（四）捐赠
1、接受捐赠
借：相关资产
贷：营业外收入
2、对外捐赠
借：营业外支出
贷：相关资产
（五）交易性金融资产核算
1账户设置
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
2、核算
（1）取得时
借：应收股利（取得时价款中包含的已宣告尚未领取的股利和利息）
投资收益（手续费）
交易性金融资产——成本（公允价值）
贷：银行存款
（2）交易性金融资产的现金股利和利息（在计息期或资产负债表日）
借：应收股利
贷：投资收益（按票面利率计算）
（3）交易性金融资产的期末计量
资产负债表日按照其公用价值与账面余额的差额调整账面余额，并计入当期损益，当公允价值上升时
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
当公允价值下降时，做相反分录。
（4）交易性金融资产的处理
出售交易性金融资产时，应将出售交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额计入当期损益，确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（有可能在借方）
应收股利（出售时被投资单位已宣告尚未领取的股利和利息）
差额计入投资收益
同时
调整公允价值变动损益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或者相反分录
（六）固定资产处置核算（以销售不动产为例）
1、按账面价值转入清理
借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
固定资产账面价值=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
2、支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款或者库存现金
3、取得清理收入
借：银行存款或者库存现金
贷：固定资产清理
4、核算营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
5、结转清理净损益
（1）净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
（2）净损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理
结转后固定资产清理无余额。
（七）坏账准备的核算
1、计提时
借：资产减值损失
贷：坏账准备
2、发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
3、冲销多计提的坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失
六、财务成果核算
（一）将收入类账户贷方发生额转入本年利润账户的贷方
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
公允价值变动损益
贷：本年利润
（二）将费用类账户借方发生额转入本年利润账户的借方
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
资产减值损失
营业外支出
（三）核算所得税
1、核算应交所得税（假设不考虑相关所得税的调整问题）
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2、将所得税费用转入本年利润的借方
借：本年利润
贷：所得税费用
3、交纳所得税时
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
（四）结转净利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
（五）提取盈余公积
1、提取时
借：利润分配——提取法定盈余公积金
贷：盈余公积
2、月末结转时
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积金
（六）用净利润分配股利
1、宣告时
借：利润分配——分配现金股利
贷：应付股利
2、月末结转时
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——分配现金股利
蜡笔小昕、
君儿
等54人
练练借贷记账法
借贷记账法练习
一、
（一）某企业资产总额为100万元，当发生下列三笔经济业务后：（1）向银行借款20万元存入银行；（2）用银行存款偿还债务5万元；（3）收回应收账款4万元存入银行，其资产总额为多少？
（二）分析甲公司下列业务引起哪些会计要素发生变化，如何变化的？
1、收到国家投入货币资金350
000元存入银行
2、向工商银行借入为期6个月的周转资金100，000元，年利率6%
3、收到宏达企业投入已用设备一台，价值18，000元。
4、从银行提取现金10
000元备发工资。
5、收到购货单位交来的订金的6
000元。
6、从银行取得借款100
000元，偿还前欠货款。
7、接受长江公司捐赠的现金10
000元，存入银行。
8、以银行存款支付前期借款利息费用25
000元。
9、用盈余公积转增实收资本20
000元。
10、用年度净利分配股利100
000元。
二、练习生产业务核算
某企业本月发生下列业务，写出相关会计分录
1、本月发出材料120
000元，其中生产甲产品耗用35
000元，生产乙产品耗用45
000元，工程领用20
000元，行政管理部门耗用5
000元，车间一般耗用8
000元，销售部门领用7
000元。
2、分配本月工资300
000元，其中甲产品生产工人工资60
000元，乙产品生产工人工资40
000元，车间管理人员工资20
000元，行政管理人员工资100
000元，销售人员工资50
000元，工程人员工资30
000元。
3、提取现金备发工资290
000
4、按工资总额的10%提取医疗保险，按工资总额的2%提取教育经费。
5、用银行存款支付本月水电费20
000元，其中车间10
000元，行政管理部门8
000元，销售部门2
000元。
6、计提本月折旧15
000元，其其中车间5
000元，行政管理部门9
000元，销售部门1
000元。
7、摊销本月报刊费，保险费，其中车间500元，行政管理部门800元，销售部门200元。
8、发放上月工资290
000元，代扣个人所得税10
000元
9、按照工人工资比例分配本月制造费用。
10、本月甲产品完工100件，总成本60
000元，乙产品完工80件，总成本55
000元。
三、
1、5月5日，开出现金支票一张，向银行提取现金5
000元。
2、向阳光公司购入A材料50
000元，增值税额为8
500，款已于上月预付。材料验收入库。
3、5月8日，公司购买一台设备，买价100
000元，增值税17
000元，运杂费2
000元，款项暂未支付，设备交付使用。。
4、5月10日生产甲产品领用A材料6
000千克，该材料单位成本20元/千克。
5、5月21日，经批准将资本公积金12
000元转增资本。
6、5月22日职工张三出差，借支差旅费2
500元，以现金支付。
7、5月23日，提取本月固定资产折旧，其中车间6
000元，厂部3
000。销售机构2
000元。
8、5月24日向甲公司销售产品一批，价款100
000元，增值税税额17
000元，采用托收承付结算方式结算，在产品发运时，以支票代垫运杂费1
000元，以向银行办妥托收手续
9、5月30日，分配工资费用，其中A产品工人工资20
000元，B产品工人工资30
000元，车间管理人员工资12
000元，行政管理人员工资15
000元。
10、5月31日向大地公司预收货款40000元，款项收存银行。
请做出以上业务的会计分录。
11、从银行取得期限为10个月的借款200
000元。
12、向大地公司发货，价款100
000元，增值税17
000元，该批商品成本为60
000元。
13、报销张三的差旅费3000元，以现金补付。
14、以银行存款支付广告费30
000元、展览费10
000元。
15、支付下半年度的报刊杂志费1
200元。
四、财务成果核算
甲企业2012年1-11月本年利润账户贷方余额880
000元，12月发生下列业务。
1、销售商品一批，价款1
000
000元，增值税170
000元，款项尚未收到，该批商品成本600
000元。
借:应收账款1
170
000
贷：主营业务收入
1
000
000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
000
借：主营业务成本
600
000
贷：库存商品
600
000
2、销售材料一批，价款50
000元，增值税8
500元，该批材料的成本为30
000元。
借：应收账款58
500
贷：其他业务收入
50
000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
借：其他业务成本30
000
贷：原材料
30
000
3、报销张三的差旅费5
500元，原来预借5
000元，差额以现金补付。
借：管理费用
5
500
贷：其他应收款——张三5
000
库存现金
500
4、以银行存款支付广告费20
000元。
借：销售费用
20
000
贷：银行存款
20
000
5、支付本季度短期借款利息30
000元，每月10
000元。
借：财务费用
10
000
应付利息
20
000
贷：银行存款
30
000
6、接受A公司捐赠一台设备，价值55
000元。
借：固定资产55
000
贷：营业外收入
55
000
7、本月城市维护建设税7
000元，教育费附加3
000元。
借：营业税金及附加
10
000
贷：应交税费——应交城市维护建设税
7
000
应交教育费附加
3
000
8、对外捐赠现金25
000元。
借：营业外支出
25
000
贷：库存现金
25
000
9、12月5日购买B公司股票100
000元当作交易性金融资产核算，另外支付手续费8
000元，款项以银行存款支付。
借：交易性金融资产——成本
100
000
投资收益
8
000
贷：银行存款
108
000
10、12月31日，B公司股票价值上涨至120
000元。
借：交易性金融资产——公允价值变动
20
000
贷：公允价值变动损益
20
000
11、12月31日为应收账款计提6
500元的坏账准备。
借：资产减值损失
6
500
贷：坏账准备
6
500
要求：
1、写出上述业务的会计分录
2、计算12月及全年的利润。
（1）12月份的利润=1
125
000-715
000=410
000
（2）全年利润=880
000+410
000=1
290
000
3、所得税率为25%，计算所得税，并写出会计分录。
1
290
000*0.25=
322
500
4、对该企业进行财务成果核算。
（1）借：主营业务收入1
000
000
其他业务收入
50
000
公允价值变动损益55
000
营业外收入
20
000
贷：本年利润
1
125
000
（2）借：本年利润
715
000
贷：主营业务成本
600
000
其他业务成本
30
000
管理费用
5
500
销售费用
20
000
财务费用
10
000
营业税金及附加
10
000
营业外支出
25
000
投资收益
8
000
资产减值损失
6
500
（3）借：所得税费用322
500
贷：应交税费——应交所得税
322
500
（4）借：本年利润
322
500
贷：所得税费用322
500
（5）借：利润分配
967
500
贷：本年利润
967
500
项目
借方
贷方
主营业务收入
1,000,000.00
其他业务收入
600,000.00
投资收益
400,000.00
公允价值变动损益
550,000.00
营业外收入
450,000.00
主营业务成本
800,000.00
其他业务成本
300,000.00
营业税金及附加
50,000.00
管理费用
280,000.00
财务费用
170,000.00
销售费用
140,000.00
资产减值损失
8,000.00
营业外支出
42,000.00
该企业所得税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润30%给股东分配现金股利。
要求：对该企业进行财务成果核算，写出相关的会计分录。
五、基础会计分录题
1、收到某投资人投入的专利权，双方协商以51000元作为投入资本入帐。
2、向银行借入期限为六个月的借款21000元，存入银行存款户。
3、收到国家捐赠的不需要安装的设备一台，价值100
000元。
4、企业经批准将资本公积40000元转增资本。
企业购进A材料1000千克，买价5000元，增值税850元，运杂费500元，款项均用银行存款支付，材料验收库。
5、企业购进A材料1000千克，买价5000元，增值税850元，款项均用银行存款支付，材料末入库。
上述A材料验收入库。
企业购进A材料1000千克，买价5000元，增值税850元，未付款，材料验收入库。
9、企业开出现金支票，从银行提取现金70
000元，准备发放职工工资。
10、用现金70000元发放职工工资。
11、用现金购买办公用品，其中生产车间500元，管理部门300元。
12、计提本月折旧1500元，其中生产车间1000元，管理部门500元。
13、用银行存款支付下年度报刊杂志费2400元。
14、摊销本月应负担的报刊杂志费200元。
15、采购员张华出差，预借差旅费1000元，以现金支付。
16、采购员张华出差归来，报销差旅费800元，退回余款200元。
17、摊销本月应负担的保险费1200元，其中生产车间700元，管理部门500元。
18、预提本月应负担的短期借款利息400元。
19、支付本季度短期借款利息1200元，前两个月已预提800元。
20、生产车间为生产A产品领用了甲材料8000元，管理部门领用甲材料600元，车间耗用甲材料900元。
21、结转本月职工工资，其中生产甲产品工人工资20000元，车间管理人员工资15000元，企业管理人员工资3000元。
22、按上述工资总额的14%计提职工福利费。
23、分配本月制造费用6000元，其中A产品5000元，B产品1000元。
24、本月完工入库甲产品9000元，乙产品5000元。
25、销售甲产品，价款5000元，增值税850元，款已收存银行。
26、销售甲产品，价款5000元，增值税850元，款未收。
27、用银行存款支付本月广告费2000元。
28、收到M单位偿还的前欠乙产品贷款8500元，存入银行。
29、结转本月销售甲产品成本6000元。
30、销售D材料，价款1000元，增值税170元，款已收存银行。
31、结转本月已销售D材料成本600元。
32、经计算，本月应交城市维护建设税600元，教育费附加400元。
33、开出转账支票，交纳本月城市维护建设税600元，教育费附加400元。
34、企业收到S公司的违约罚款收入600元，存入银行。
35、企业用银行存款向希望工程捐款800元。
36、月末，结转本月损益类账户。主营业务收入90000元，其他业务收入3000元，营业外收入1000元，主营业务成本40000元。其他业务支出2000元，营业外支出400元，管理费用5200元，财务费用2400元，营业费用3000元。
37、年末，结转本年利润34000元。
38、提取盈余公积3000元。
39、企业按规定准备向投资者分配利润4000元。
40、企业用盈余公积转增资本3100元。
41、企业在清查过程中发现厍存现金短缺800元。
42、经查，上述库存现金的短缺是由于出纳人员责任造成，由其赔偿，现已收到赔偿款。
43、企业在财产清查过程中，发现库存现金长款1000元。
44、经批准，处理库存现金长款1000元。
45、企业在财产清查过程中，发现账外设备一台，重置完全价值10000元，估计已折旧4000元。
46、经批准，处理上述盘盈设备6000元。
47、企业在财产清查过程中，发现盘亏材料2800元。
48、上述盘亏材料有2000元由责任人赔偿，1800元属于自然损耗。
六、练习
（一）目的：以工业企业主要经营活动为例，练习会计分录的编制。
（二）资料：
1．筹资与固定资产购建业务
（1）兴业公司收到大宇公司投资的设备一台，价值200000元。
（2）兴业公司收到宏大公司投入的货币资金300000元已存入银行。
（3）向银行申请取得为期9个月的贷款100000元已存入银行
（4）兴业公司以银行存款购入运输汽车一辆，共支付款项150000元。
（5）3月5日，兴业公司以银行存款购入需要安装的设备一台，价款100000元，同时支付增值税进项税额17000元，运输保险等费用25000元，设备已运到投入安装。
（6）本月5日投入安装的设备领用库存A材料3000元，发生安装工人工资10000元，安装完毕交付使用。
（7）收到某人捐赠的汽车一辆，价值30000元。
2．材料采购业务
（1）从本地购入A材料2000公斤，单价5元。该企业为增值税一般纳税人，增值税率17％。款项已付，材料尚未验收入库。
（2）以现金支付上述材料的运杂费600元。
（3）上述材料验收入库。
（4）采购员报销差旅费300元，原借支350元，差额收回现金。
（5）企业从上海第三钢厂购入B材料，40000元，增值税专用发票注明进行税额6800
元，运费5000元，所有款项均已银行存款支付，材料已验收入库。
（6）从攀枝花钢铁公司购入A材料18000公斤，单价5元，B材料32000公斤，单价6.5
元，增值税专用发票上注明的进项税额50660元，材料未运到款项尚未支付。
（7）上述两种材料均已运到，同时收到运输费用发票一张，注明运输等费用14000元，
按采购量分配。用银行存款支付运费，材料已验收入库。
（8）收到远大集团公司订购产品的汇款50000存入银行。
（9）为购买材料开出转账支票80000元给立丰工厂。
3．产品生产业务
（1）本月材料耗用汇总如下：
耗用材料费用分配表
单位：元
A材料
B材料
合计
甲产品耗用
60000
60000
乙产品耗用
25000
50000
75000
车间一般耗用
8000
300
8300
公司管理部门耗用
2000
2000
合计
95000
50300
145300
（2）开出转账支票支付广告费20000元。
（3）开出现金支票金额1800元购买办公用品，其中生产车间用800元，管理部门1000
用元。
（4）本月工资汇总计算如下：
本月生产总工时25000小时，其中：甲产品15000工时，乙产品10000工时。按生产工时比例分配基本生产工人工资。
产品生产工人工资
80000元
车间管理人员工资
9000元
销售人员工资
6000元
公司行政管理人员工资
28000元
合计
123000元
（5）开出现金支票提取现金123000元，以备发放工资。
（6）工资总额的14%计提应付职工福利。
（7）为职工王丽报销医药费300元，以现金支付。
（8）计提本月固定资产折旧40000元，其中车间生产设备折旧25000元，管理部门厂房
等折旧15000元。
（9）
以银行存款支付水电费15000元，其中生产车间耗用10000元，管理部门耗用5000
元。
（10）生产车间修理机器领用A材料8140元。
（11）将本月制造费用转入甲、乙两种产品成本，分配标准为生产工时。
（12）甲乙两种产品全部完工并验收入库，结转完工产品成本，并计算产品单位成本，
甲产品产量400件，乙产品产量500件。
4．产品销售业务
（1）销售商品一批价款300000元，增值税进项税额51000元，款项尚未收到。
（2）以银行存款支付商品展销摊位租赁费1500元，管理部门负担500元。
（3）销售甲产品一批价款200000万元，乙产品一批价款300000万元，企业开出的增值
税专用发票上注明销项税额85000元，货税款已收回存入银行。
（4）收到宜轩公司预付购货款30000元。
（5）收回高天工厂前欠的购货款175500元。
（6）开出转账支票给本市电视台，金额100000元，用途：广告费。
（7）以银行存款支付销售产品应负担的运输费5000元。
（8）按规定计算出本月应交的消费税50000元，教育费附加8000元。
（9）结转已销产品成本275000元，其中甲产品成本125000元，乙产品成本150000元。
（10）出售多余材料取得收入25000元，增值税金4250元；该批材料成本15000元。
5．期间费用和利润业务
（1）开出转账支票一张50000元捐赠给公益性部门。
（2）收到某企业包装物押金3000元。
（3）因超标排污被罚款12000元。
（4）以现金123000元发放工资。
（5）收到罚款收入20000元存入银行。
（6）
将本月取得的产品销售收入650000元；其他业务收入25000元；营业外收入15000
元结转入“本年利润”账户。
（7）将本月发生的的主营业务成本280000元；营业税金及附加58000元；销售费用
120000元；管理费用50000元；财务费用800元；其他业务支出15000元；营业外支出25000元结转入“本年利润”账户。
（8）计算并结转本月应交所得税，税率25％。
（9）将“本年利润”账户的余额结转入“利润分配――未分配利润”账户。
（10）按着本年税后净利润的10％提取法定盈余公积金。
（11）按规定应当将当年税后净利润中的20000元分配给投资者。
（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。
七、练习生产业务
某厂2008年10月发生的有关经济业务如下:
1.生产甲产品领用A材料1000千克,B材料2000千克;生产乙产品领用A材料700千克,B材料1200千克,C材料3200千克;车间一般耗用C材料800千克;企业管理产门耗用C材料300千克.A、B、C三种材料的实际单位成本分别为每千克15元、3元、10元。
2、以银行存款支付行政管理部门的办公用品费3000元。
3、采购员李红出差前借旅差费800元，以现金支付。
4、车间机器设备日常维修和厂部办公用房日常修理分别领用D材料850元、350元。
5、预提本月固定资产大修理费，其中应提车间和厂部用固定资产大修理费分别为10000元、2300元。
6、本月应付生产甲、乙两种产品的生产工人工资分别为70000元、13000元；应付车间管理人员和厂部管理人员工资分别6000元、11000元。
7、根据上述应付工资额的14%计提本月职工的福利费。
8
计提本月固定资产折旧，其中应提车间和厂部用固定资产折旧费分别为40000元、10000元。
9、从银行提取现金100000元，准备发放工资。
11、
以银行存款支付第二年企业材料仓库租金14000元。
11、以现金600元支付业务招待费。
12、以银行存款支付水电费3600元，其中甲产品耗用2000元，乙产品耗用400元，车间管理部门耗用200元和厂部办公用1000元。
13、采购员李红报销差旅费600元，余款交回现金。
14、将制造费用65890元按工时比例分配法分配给甲产品与乙产品，两种产品消耗工时分别为8600工时、11400工时。
15、本月摊销已付的报纸杂志费用400元。
16、本月完工甲产品700件，乙产品1800件，单位成本分别为80元、20元。
八、练习生产业务
1、2日生产A、B两种产品直接领用材料
产品
产量
领用材料
数量
金额
A产品
1000千克
甲材料
2000千克
20
200
B产品
500千克
乙材料
1000千克
5200
2、4日，生产A、B两种产品共同耗用丙材料9000元，按产量比例分摊。
3、5日，车间一般耗用丁材料1600元，厂部一般耗用丁材料400元。
4、6日、以现金支付购买车间办公用品费100元，厂部400元。
5、8日、向银行提取现金34000元。
6、9日、以现金支付本月工人工资34000元。
7、15日，采购员小张预借差旅费800元，开出现金支票支付。
8、18日，小张出差归来，实际花销780元。
9、22日，以银行存款预付下年度保险费1200元。
10、25日、用银行存款支付本月车间照明用电1104元，厂部照明用电240元。
11、31日、摊销本月负担的保险费100元。
12、31日，预提应有本月负担的银行借款利息205元。
13、31日，计提固定资产折旧5800元，其中车间4600元，厂部1200元。
14、31日，计提本月职工工资，其中A产品生产工人工资18000，B产品生产工人工资12000，车间管理人员1400，厂部管理人员2600。
15、31日，预计本月职工福利，其中A产品工人2520，B产品工人1680，车间管理人员196，厂部管理人员364。
16、31日，将本月制造费用按生产工人工资比例分配计入生产成本。
17、31日，结转完工入库产品的成本（本月生产全部完工）。