会计证考试《会计基础》知识点总结反映财务状况的会计要素 本文关键词：会计，知识点，财务状况，要素，会计证
会计证考试《会计基础》知识点总结反映财务状况的会计要素 本文简介：金考网会计从业资格（http://www.xueke8.com/kjcy/）反映财务状况的会计要素财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态的表现。反映财务状况的会计要素包括以下三项：1.会计基础知识点：资产(1)概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，
会计证考试《会计基础》知识点总结反映财务状况的会计要素 本文内容：
金考网会计从业资格（http://www.xueke8.com/kjcy/）
反映财务状况的会计要素
财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态的表现。反映财务状况的会计要素包括以下三项：
1.会计基础知识点：资产
(1)概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
(2)资产具有三个特征：
①资产预期会给企业带来经济利益，即指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。
注：现金指库存现金及可以随时支付的存款;现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。(现作为知识面扩充，将来职称或注会要求掌握)
资产预期能否会为企业带来经济利益是资产的重要特征。如果某一资产预期不能给企业带来经济利益，那么就不能将其确认为企业的资产。前期已经确认为资产的项目，如果不能再为企业带来经济利益的，也不能再确认为企业的资产。
例如，3月8日销售货物，价款30万元，对方没给钱。那我们就确认应收账款增加30万元。到年底出报告时需要对这30万元债权进行检查。假如发现最多能收回20万元，也就是有10万元收不回的可能性很大，此时要计提坏账准备10万元作为资产减值损失，即这10万元预期不能给企业带来经济利益，要将其从债权中减掉。
②资产应为企业拥有或者控制的资源。
拥有是指拥有此项资源的所有权。通常判断资产属于谁，所有权是考虑的首要因素。
但对一些特殊方式形成的资产，企业虽对其不拥有所有权，却能够实际控制，也应当确认为企业资产。融资租入的固定资产就是最典型的一个例子。
③资产是由企业过去的交易或者事项形成的。例如购货意愿或者计划，不能确认为资产。
(3)分类
按其流动性，资产通常分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产5种。
(4)确认条件
应该同时满足以下两个条件：
①与该资源有关的经济利益还必须是很可能流入企业;
②并且该资源的成本或价值能够可靠地计量。
2.会计基础知识点：负债
(1)概念：负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。(切记,非现实义务)
(2)特征：
①负债是企业承担的现时义务。它是负债的一个基本特征。
②负债预期会导致经济利益流出企业。这也是负债的一个本质特征。
③负债是由企业过去的交易或者事项形成的。未来发生的承诺、签订的合同或借款意向书，不形成企业的负债。
(3)分类
按其流动性不同，分为流动负债和长期负债。
(4)确认条件
应该同时满足以下两个条件：
①与该义务有关的经济利益很可能流出企业;
②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
3.会计基础知识点：所有者权益
(1)概念：所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，即净资产。
(2)特征：
①除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益;
②只有清偿了所有的债务后，才可以把剩余的资产分给所有者;
③所有者能够参与利润分配。
(3)企业资金来源：一个是债权人，一个是所有者。
(4)分类
按其构成不同，分为股本(或实收资本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入。
损失是指由企业非日活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
利得、损失有的计入所有者权益，并入资产负债表;有的计入营业外收支，并入利润表。
(三)反映经营成果的会计要素
1.收入
(1)概念：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
(2)特征
①收入是企业在日常活动中形成的。
如工业企业销售产品(主营业务收入)、材料(其他业务收入)取得的收入;餐饮企业的餐饮收入，均为收入。而企业收取的合同违约金、罚款(营业外收入)等与日常活动无直接关系，不能算收入，即营业外收入不是收入。例如，法人不是人。
②收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
如股东增资会导致经济利益流入，但不能算收入;如前言讲的，上货花费1000元，全卖得2500元，赚1500元，2500元是经济利益总流入，即收入。
③收入会导致所有者权益的增加。
收入增加会导致利润增加(不能考虑费用)，形成利润不再分配就是未分配利润，未分配利润属于所有者权益，所以收入增加会导致所有者权益增加。
收入表现为资产增加或负债减少或两者兼而有之，但一定会导致所有者权益增加。
2.费用
(1)概念：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
(2)特征
①费用是企业在日常活动中形成的。
如日常活动中发生的工资、办公费、房租、广告费等，均为费用。但自然灾害等事故造成的损失，不能算费用(营业外支出)。
【例9·判断题】费用是企业在全部经济活动中所发生的经济利益的流出。(
)
[答案]×
②费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用是算利润的依据之一，而形成利润之后才有可能向所有者分配者利润，即发生费用是在向所有者分配利润之前的事情。即使二者均会导致经济利益流出企业，但不是一回事。
③费用会导致所有权益的减少。
费用增加会导致利润减少(不能考虑收入)，即会导致未分配利润减少，最终导致所有者权益减少。
费用表现为资产减少或负债增加或两者兼而有之，但一定会导致所有者权益减少。
3.利润
(1)概念：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升;反之，如果企业发生了亏损(即利润为负数)，表明企业的所有者权将减少，业绩下滑了。
企业应当严格区分收入和利得、费用和损失之间的区别，收入、费用都是日常活动形成的，而利得、损失均是非日常活动形成的。
【例10·单选题】以下(
)不属于利得：
A.企业接受政府补助取得的资产
B.处理固定资产的净收益
C.销售原材料获取的的收益
D.流动资产价值变动
[答案]C
篇2：会计制度设计与内部控制制度的关系
会计制度设计与内部控制制度的关系 本文关键词：内部控制，会计制度，关系，制度，设计
会计制度设计与内部控制制度的关系 本文简介：1.会计制度设计与内部控制制度的关系1、谈谈会计制度设计与财务会计目标的关系答：会计制度设计的目标是通过设计的会计制度，规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，满足会计信息使用者的需要。会计制度设计的目标包括：（1）实现财务会计目标；（2）维护财经法纪，增强自我约束机制；（3）健全内部控制制度
会计制度设计与内部控制制度的关系 本文内容：
1.
会计制度设计与内部控制制度的关系
1、谈谈会计制度设计与财务会计目标的关系
答：会计制度设计的目标是通过设计的会计制度，规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，满足会计信息使用者的需要。会计制度设计的目标包括：
（1）实现财务会计目标；
（2）维护财经法纪，增强自我约束机制；
（3）健全内部控制制度，加强会计监督；
（4）加强经营管理，提高经济效益；
（5）保护企业财产安全与完整。
财务会计的目标是通过全面揭示企业的财务状况和经营成果及现金流量，为企业管理当局、现在的和潜在的投资者及债权人、政府管理部门以及其他信息使用者，提供尽可能准确、充分、通用、对决策有用的信息。
两者具有密切的关系，会计制度设计的目标包含了财务会计目标。
2、举一个内部控制的例子，并指出体现了哪些内部控制原则。
某公司出纳员张丽从公司收发室截取了客户给公司的分期付款的12000元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户。然后，在该存款户中以支付劳务款为由开了一张以自己为收款人的12000元支票，签名后从银行兑取了现金。
在与客户对账时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减12000元后作为对账金额发给李伟对账单，表示12000元已经收到。
10天后，她编制了一笔会计分录，借：银行存款
12000，贷：应收账款——李伟
12000，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却比银行对账单高列12000元。
月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了未达帐项，将银行存款余额调节表调平。
要求：就上述情况分析该公司内部会计控制制度中存在哪些重要的缺陷。
体现：
a、印章与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签发没有分离；
b、应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计员执行；
c、出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成；
d、登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制
e、每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要，应对其加强管理，由专人负责，以此形成有效的内部控制制度和体系。
f
、张丽的这种行为也说明了该企业内部控制中的人员自身素质差的原因，单位内部会计控制体系不完整，应提高职员专业、素质各方面的需求。
g．应加强对大额现金收付审核力度，对由出纳员负责的公司零用现金、银行存款户以及大笔现金流动加大日常审计监督。
会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。
（一）贯穿“制约控制”之本
1.分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。
2.岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约；企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约；重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。
3.审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。
4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。
5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。
（二）建立有效可控的内控系统
企业内部控制是一个大系统，受到企业单位内、外部环境的影响，涉及到企业方方面面。实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。
1.组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控，各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检者。
2.不相容职务分离制度。如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。
3.授权批准制度。企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其批准权限，使每项经济业务都有人把关，防止授权不当或滥用职权现象的发生。对于一般日常经济业务，通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确；对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有经过授权批准后才能进行。
4.财产安全控制制度。为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立各种控制制度，如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。只有授权批准的人员才有接近资产的权力，实现资产的安全保护。
5.预算控制制度。企业在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产经营状况，编制详细的各项经济业务预算或计划。企业要通过授权明确预算的执行控制权，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完成。因此，它是企业内部控制制度的重要构成部分。
6.会计监督制度。主要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控制。以保证会计信息质量为目标，进行能动地自我调节、自我约束控制。
7.会计信息控制制度。一是建立完善的原始凭证生成与传递制度，保证原始凭证填制、取得和传递的正确规范，确保会计信息质量。二是实施严格的凭证审查制度。对原始凭证主要是审查其反映业务内容的合法性、合理性、正确与完整性。对记账凭证的审查主要是经济内容是否与原始凭证相符，使用的会计科目是否符合会计制度，编制的手续依据是否完备。三是建立规范的会计处理程序和账务核对制度，会计处理程序要严格执行不相容业务分离制度，定期或不定期地对账务核对，保证账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。此外，还需建立文件记录制度、业绩报告控制制度等制度。
总之，企业单位的会计制度设计首先要明确设计的目标，充分考虑与会计法、会计环境和会计控制的关系，作好内部控制制度的建立与实施，使内部控制制度真正发挥其效能。
2.
会计凭证、账簿的设计
P67-73
3.
账务处理程序、会计机构及各岗位职责的设计
P90-P99
4.
现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理办法的点评
答：企业的货币资金收入主要有两种情形：一种是来源于当期的营业收入和收回以前各期的应收款项；另一种是不经常发生的货币资金收入，一般而言，因出售商品、提供劳务、出售原材料等营业收入是货币资金收入的主要来源，其业务运行也最为复杂。对这些营业收入，企业必须根据自身经营业务的特点制定相应的货币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互协调，共同遵守。一般企业货币资金收入的控制程序如下图（会计制度设计书P104、图5—1）。
对于营业收入以外的货币资金收入，也应参照上图建立严格的控制程序，保证收入的货币资金安全、完整。企业除了制定货币资金收入的控制程序外，还必须对与货币资金收入相关的方面进行控制。主要有：（1）严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。（2）所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。（3）建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。企业的货币资金支出业务涉及的范围非常广泛，主要有对外支付进货款、有关费用、上缴税金、还款和对内支付工资及劳务费用等业务事项。其支付方式主要有现金支出和银行转账支出两种方式，无论是现金支出还是通过银行转账支出，企业都必须根据支付业务的特点制定相应的货币资金支出控制程序，以便于各职能部门相互协调，共同遵守。货币资金支出的控制程序设计一般包括以下四个环节：1、支付申请。单位有关部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。3、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，是否超出预算范围和标准，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。一般企业最主要、最经常、运行环节最复杂的货币资金支出是物资采购，其具体控制程序如下图（会计制度设计书P106、图5—2）。
以上程序既适用于对外支付的货款、费用，也同样适用于对内支付的工资、奖金和职工报销费用等。企业除了制定货币资金支出的控制程序外，还必须对与货币资金支出相关的方面进行控制。主要有：（1）严格按《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。（2）落实库存现金的限额管理制度，根据企业的实际需要和取款的方便程度与开户银行商定的库存现金限额一经确定，必须严格执行，这既是国家宏观管理的需要，也是企业内部保证现金安全的重要管理措施。（3）建立收支两条线制度，将货币资金的收入与支出分别运行和管理，防止由于收支不清可能造成的经办人员舞弊。（4）对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。（5）企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批准，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。（6）企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发。（7）严格按《银行账户管理办法》和《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理款项存、取和结算。同时，还应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，及时发现问题并处理。（8）遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签。（9）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付。（10）对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对。（11）建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证和存出投资款等其他货币资金的收支管理制度。
5.
货币资金收入、支出内控制度以及控制程序的分析
P104
–
P105
6.
货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度以及原因
P102-P103
7.
货币资金的内部报告
关于货币资金内部控制的审计报告
审计背景及目的
货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的资产。持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在会计核算中占有非常重要的地位，与各交易循环均直接相关。为了保证现金、银行存款的收支都是经过适当的授权并能被正确、及时、完整地记录，特针对货币资金的内部控制情况进行专项审计。
审计范围
期间范围：2010年1-6月。
资料范围：出纳日记账、会计账簿、银行对账单、凭证等。
审计方法及程序
询问、复核、抽查等。
审计总体结论
对于货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不严谨。
审计发现及建议
一、现金及银行存款的日常处理及管理存在以下问题：
1.现金盘点流程化和表面化。
经查核2010年6月30日的几张现金盘点表并询问相关人员，发现现金的盘点于每月末最后一天下班结账后或次月1日早上上班进行，出纳自己盘点，会计人员监盘，盘点表于盘点事后若干天才编制现金盘点表，盘点人和监盘人于编制当日签名确认，审核人员则根据盘点金额与账面数核对一致后，签名确认。
该盘点流程最大的缺陷在于盘点事后编制盘点表，很难保证盘点数据的准确性。
审计建议：⑴加强盘点表的专业化。盘点表非期间表格，应该按时点编制，严格注明所盘点的现金金额是企业哪个盘点时点的。⑵督促盘点表的及时编制。我们所获取的盘点表都是事后编制的，例如6月30日的现金盘点，盘点表却于7月2日或者7月6日才编制。这样难以保证盘点数据的准确性。建议在盘点时现场填写盘点表，盘点人和监盘人当场签名，复核人当场复核。⑶真正实现盘点复核人的监督作用。根据询问，盘点复核人并未参加现场盘点，只是在事后根据补编写的盘点表对照会计账面数，相符时则签名确认。这样无法保证复核人的监督作用。
2.现金库存超限额。
据了解，6月30日，罗冬玲现金369,125.25元（包括个人账户263,811.71），黎建平现金237,525.44元（仅现金，不包括个人账户，包括深圳公司现金63,334.98元）；以罗冬玲为例，根据统计，6月1-30日罗冬玲现金总支出783,873.82元，平均每天支出26,129.12元，而罗冬玲6月30日现金库存相当于可供14天的现金支出数，而6月1日的库存数892,6.
8.
科目汇总表核算形式及账务处理程序具体内容
科目匯總表的特点主要是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。
科目汇总表账务处理程序的主要优点是:采取汇总登记总分类账的方式，大大简化了登记总账的工作量
科目汇总表账务处理程序的缺点是：不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系,不便于对经济业务进行分析和检查,因此，这种账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位
账务处理程序
请参加教材第四章第一节账务处理程序设计理解
9.
生产成本明细账及相应账务处理
“生产成本”科目核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料，自制工具。自制设备等发生的各项生产费用。
“生产成本”科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用，“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。
“基本生产成本”明细科目应按照基本生产车间和成本核算对象（例如：产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算：“辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供的劳务和产品（例如：动力、修理、运输、自制工具、自制材料等）为成本计算对象，设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算。
生产成本明细账一般采用多栏式账页进行登记。同时提示，企业也可以根据实际工作需要，将“生产成本”科目分设为“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个总分类科目（一级科目），分别核算基本生产成本和辅助生产成本
10.
固定资产明细账以及管理制度设计（职务分离/投资管理/取得和处置/维修保养/盘点/折旧和保险）
P223
-
P233
11.内部报表的设计，企业对管理费用的控制
内部报表的设计原则
(一)重要性原则。
内部报表所反映的信息不应是面面俱到，而应反映较为重要高质量的信息。判断重要性的标准主要是看信息与信息使用者经营决策的相关程度的大小以及其本身的性质是否属于“举足轻重”的地位。
(二)配合组织测匀
内部报表的设计应与企业组织架构配合，从而使大量的信息可迅速以内部报表的形式通过组织结构传递给各管理层，使信息的有效性和及时性得到最大的发挥。同时，设计与企业组织架构相配合的内部报表可以直接利用现有的内部组织结构，有效传递信息的同时，陶氏管理成本。
(三)划分可控与不可控信息
提供给管理当局的内部报表信息应划分为可控制与不可控制两大类。可控制信息是指管理者的决策行为可直接影响控制的信息。将内部报表信息划分为可控及不可控两类，有助于管理当局更好地把握管理控制过程，但要力求保证可控和不可控信息划分原则的科学合理性。
(四)内容力求简明相关
内部报表在内容上应将各项数据尽量列表汇总，并要注重文字说明的使用，简明易懂。内部报表内容还应注意其相关性，其内容应根据使用者的不同而不同。
(五)报表格式清晰适当
在设计报表格式时应考虑报表的可读性、可比性。这包括报表所列金额的详细程度，实际业绩与绩效标准的并列比较等等。内部报表格式应清晰明了，如可运用图示法增进数字的传达能力
要看报表需求部门对数据的具体要求吧，一般费用的控制都通过对费用预算的执行和监督过程中实现的，可以按部门列示本期预算
实际发生
同期数据对比
如果有特别支出可以在备注一栏写明。
该办法控制的费用指各业务部门的业务费用。控制办法为按项目核算的费率控制，根据部门业务的差别，分别制定控制办法。
总部实施部
管理费用
管理费用是指为组织和管理企业生产经营的发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）。工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产递延资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费等。
控制办法
行财部对实施部的各项目的费用总额予以控制。对单个项目超出比例的费用，行财部原则上不再支付，并告知实施部超支情况。实施部经理可以调剂项目间的费用额度，报行财部备案后可以支付。
总部ERP事业部
渠道项目：以渠道应收款的2％的费用额度。
其他费用划入各业务部门额度内。
12.
评价销售方式及调整
P142
-
P144
13.
销货业务凭证流转程序的设计
P144最後兩段
–
P149
14.
固定资产报废清理业务程序的设计和点评固定资产盘点制度
固定资产报废清理业务程序的设计
答：固定资产报废的原因一般有两类：一类是由于使用期限已满不再继续使用而形成的正常报废；另一类是由于对折旧年限估计不准确或非正常原因造成的提前报废，如确定预计使用年限时未考虑无形损耗而在技术进步时必须淘汰的固定资产以及由于管理不善或自然灾害造成的固定资产毁损等。正常报废的固定资产已提足折旧，其账面净值应为预计净残值。但由于实际净残值与预计净残值可能有所不同，因而在清理过程中也可能发生净损益。这部分净损益也应计入营业外收入或营业外支出。正常报废固定资产的核算方法，与出售固定资产的核算方法相同。提前报废的固定资产未提足折旧，为了简化核算工作，未提足的折旧也不再补提，而是在计算清理净损益时一并考虑。此外，毁损的固定资产根据其毁损原因，有可能收回一部分赔偿款，如自然灾害造成的毁损有可能取得保险公司的赔款，管理不善造成的毁损有可能取得有关责任者的赔款。企业取得的赔款也视为清理过程中的一项收入，借记“其他应收款”等账户，贷记“固定资产清理”账户，在计算清理净损益时也应一并考虑。固定资产报废时，应由固定资产的使用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理。该单一式两联，一联送清理执行部门，一联送会计部门核算。固定资产报废单的一般格式如下表所示。
固定资产报废单*年*月*日
报废固定资产名称
规格
用途
报废固定资产的存放地点
保管或使用部门
开始使用日期
已进行大修理次数
现在技术状况和报废原因
申请报废部门
申请人
技术鉴定结论
鉴定部门
负责人
鉴定人
点评固定资产盘点制度
(固定资产不能采用“永续盘存制”，你上面的主要是适用流动资产。固定资产主要采用实物盘点)
答：盘存制度是指通过对实物的盘查，核对，确定财产物资的实际结存情况的一种制度。财产物资的盘存
制度有两种：“永续盘存制”和“实地盘存制”。永续盘存制又称账面盘存制。它是指在日常经济活动中
，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔地登记、反映，并随时结算
出账面结存数额的一种盘存制度。通过永续盘存制，可以及时记录和了解财产物资的账面结存数。为保证
账实相符，在采用永续盘存制的同时，也需要对财产物资进行清查，查清实存数额，通过账存、实存的分
析比较，确定损溢程度和盈亏的数额，并查明原因，按规定手续进行账项调整，以保证财产的完整、账实
一致。实地盘存制是指在日常经济活动中，根据会计凭证对财产物资的增加数在有关账簿中进行逐笔登记
，但不登记日常的减少数，期末结账时，根据实地盘点的实存数倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的
一种盘存制度。
本期减少数计算公式：期初账面余额+本期账面增加数合计—本期盘点实际结存数＝本期减少数
采用实地盘存制，在账簿记录中没有财产物资的平时减少数的记载，也就无法结算出日常的账面余额，月
末只有进行实地清查，根据实际结存数倒挤出本期减少数额。这种财产清查的目的只是为了查出实际结存
额，以便计算当期的减少数，而不是要查明账实是否相符。因此，这种盘存制度，不能及时了解和掌握日
常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理，一般不宜采用
參考書本P229最後一段
15.
大型制造业账务处理程序的设计和各种账务处理程序的适用范围、内容及优缺点
16.
点评会计部经理岗位基本职责、租入固定资产登记簿、材料验收报告单、会计账簿结账规则
答：会计部经理岗位基本职责
（１）具体负责企业的会计管理工作。
（２）参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。
（３）参加企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。
（４）参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。
（５）负责向总会计师报告会计工作情况，向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营
成果和现金流量情况。
（６）审核企业对外报送的财务报告。
（７）组织本部门会计人员的理论和业务学习，负债会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调
整。
（８）领导交办的其他与会计有关的管理工作。
要求：会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。
固定资产登记簿(会计制度设计书P225)
类别：
月
增
加
数
减
少
数
结
余
数
份
一车间
二车间
┇┇
合计
其中
一车间
二车间
┇┇
合计
其中
一车
间
二车间
┇┇
合计
有偿拨入
无偿拨入
有偿拨入
无偿拨入
报废清理
年初数
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合计
验收报告单
供应单位
付款方式
起运站
车船号
发票号码
收料日期
收料仓库
日期20*年*月*日
编号
名称及规格
单位
数量
实际价格
计划价格
交库
实收
单价
金额
单价
金额
合计
财会部门主管
记账
保管部门主管
收料
制单
成本计算岗位基本职责
（１）
会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。
（２）
企业产品成本核算方法。
（３）
建立和完善企业成本管理、核算的基本工作。
（４）
根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转账凭证。
（５）
审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。
（６）
进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的
转账凭证。
（７）
将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产
成品入库的转账凭证。
（８）
审核车间成本和备用金开支。
（９）
审核委托、受托外单位加工事项。
(10)编制有关产品成本、期间费用的会计报表。
(11)指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门的经济核算制度。
(12)领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。
会计账簿结账规则
1、结账的内容
（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。
（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。
（3）结算各种成本类账簿（制造费用、生产成本等）。
2、结账的程序
（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
（2）根据权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，并在此基础上，进行其他有关转账业务的账务
处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和利润。
（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。
（4）结出现金日记账、银行存款日记账以及总分类账和明细分类账各账户的本期发生额和期末余额，并
将期末余额结转下期。
3、结账方法
（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入
账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务
记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。
（2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一
笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，
在下面划通栏单红线。
（3）需要结计年末累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本
月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划
通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。
（4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌
和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在
合计数下划通栏双红线。
年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启
用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧
账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。
总会计师岗位基本职责
（１）组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职
务的聘任等事项提出方案和建议。
（２）组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管
理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。
（３）审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。
（４）审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。
（５）协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面决策。
（６）参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资资金等方案，参与研究和审查企业重
大经营活动和经济协议。
（７）组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。
（８）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
要求：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。
17.
设计存货管理制度、银行存款管理、应收账款管理制度
P115
P151
篇3：农村信用社考试会计专业知识复习题
农村信用社考试会计专业知识复习题 本文关键词：复习题，专业知识，农村信用社，会计，考试
农村信用社考试会计专业知识复习题 本文简介：中公教育·给人改变未来的力量农村信用社考试会计专业知识复习题（三）——来源：安徽中公教育（http://ah.offcn.com/）一、填空题。1、商业银行应当按照中国人民银行的规定，向中国人民银行交存存款准备金，留足备付金。2、商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理的规定：1.资本充足率不得低
农村信用社考试会计专业知识复习题 本文内容：
中公教育·给人改变未来的力量
农村信用社考试会计专业知识复习题（三）
——来源：安徽中公教育（http://ah.offcn.com/）
一、填空题。
1、商业银行应当按照中国人民银行的规定，向中国人民银行交存存款准备金，留足备付金。
2、商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理的规定：1.资本充足率不得低于百分之八；2.贷款余额与存款余额的比例不得超过百分之七十五；3.流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于百分之二十五。
3、商业银行法共九章九十五条，自1995年7月1日起施行。
4、会计年度自公历1月1日起到12月31日止。
5、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
6、会计法共七章，五十二条，自2000年7月1日起施行。
7、票据法所称票据，是指汇票、本票和支票。
8、支票的持票人应当自出票日起十日内提示付款。
9、票据法共七章，一百一十条，自1996年1月1日起施行。
10、农村信用社贷款按五级分类提取呆账准备，具体比例为：关注类计提比例为2%，次级类计提比例为25%，可疑类计提比例为50%，损失类计提比例为100%。
11、吉林省农村信用社发行的借记卡收取的年费标准是每年8
元。
12、银行卡口头挂失的期限是5天，期满后自动解挂。
13、银行卡办理书面挂失手续7天后可补发新卡。
14、员工卡开立时需提供人事部门证明，每名员工可开立1张员工卡。
15、银行卡密码当日连续3次输错或者不计日连续10次输错，卡自动锁定。
16、吉林农信统一使用的电话银行的电话号码是96888。
17、通过综合系统银行卡中的柜面业务查询有两种方式可以查到卡总余额，一种是通过卡余额汇总查询，另一种是卡余额统计查询。
18、他行银行卡必须是在他行办理了小额系统签约才能在我社开通小额系统业务的网点办理业务。
19、会计专用印章保管必须坚持专人保管
、人离章收
、班后入库（柜）的原则。
20、会计专用印章应专人使用、专人负责。岗位变动涉及的印章交接事项，须由内勤主任或主管会计监督办理（个人名章除外）。
21、会计印章的启用、变更、停用、销毁等必须登记《业务印章保管使用及印模登记簿》
22、柜员在营业期间必须坚持卡不离身、人离卡收的原则，非营业期间由本人自行将柜员卡入柜（屉）加锁保管。
23、实施柜员授权必须坚持由本人亲自授权的原则。
24、柜员卡丢失、应立即向本机构主管报告，同时登记柜员卡登记簿，查明原因后补发。
25、同一柜员不能同时设置操作标志位第2位信贷账务与第3位信贷信息，也不能同时设置第2位信贷账务与第9位额度业务。
二、选择题。
1、卡因消磁或破损影响使用，持卡人凭吉卡和有效身份证件到（C
）缴纳工本费后申请更换吉卡
A、吉林农信任意网点B、必须到原开卡网点C、原开卡机构所属县联社任意营业机构D、所有参加银联的银行机构
2、银行卡密码锁定后，可到（
ABC
）办理密码解锁
A、吉林农信开通综合业务系统的任意网点B、原发卡网点C、原开卡机构所属县联社任意营业机构
3、装入自动柜员机的现金要求（
B
）新。
A、五成以上B、六到八成C、十成D、没有要求
4、可以使用电话银行服务的帐户类型（ABC）
A、银行卡B、活期存折C、对公帐户
5、银行卡在哪种状态下不许销户（
ABC）
A、存在分户或其他币种B、签订了代理关系C、冻结、止付、停用、不动户、欠费及锁定状态
6、柜员休假（
C
）需要在系统中做柜员休假交易。
A、五天
B、两天
C、三天
D、七天
7、柜员密码应不定期更换，最长使用期限不得超过
A
天。
A、30
B、60
C、10
D、20
8、会计专用章印油应用
B
颜色。
A.
蓝色
B.
红色
C.
收入用红色、付出用蓝色
D.
以上都不对
9、综合业务系统中机构代码第4和第5位代表
B
级机构编码
A、市
B、县
C、信用社
D、储蓄所
10、
柜员管理遵循
C
原则。
A．统一制度，分级管理
B.
统一管理，分级负责
C.
集中控制，分级管理
D.
集中管理，分级负责
11、银行汇票的提示付款期限自出票日起
A
。
A
.1个月
B
.
2个月
C
.
3个月
D.6个月
12、信用社最低设置柜员
C
名。
A、4
B、5
C、6
D、7
13、查询查复业务使用__C____印章。
A.
业务公章
B.
业务讫章；
C.
结算专用章；
D.
汇票专用章
14、林省农村信用社综合业务系统是信用社最基本的（A
）系统。
A
电子化账务B
管理信息系统C
商业智能系统
15、柜员领用柜员卡时，由主管启动“领用柜员卡”交易，柜员输入密码，（
A
），才能领取柜员卡。
A
第三人授权后
B
另一主管授权后
16、在执行‘主管代柜员轧账’时，除打印柜员正常轧账打印的清单外，还必须打印的一个清单是哪个？（D
）
A尾箱实物清单
B重要单证结账单
C柜员科目日结清单
D代柜员轧账原因单
17、下列交易中只有县联社或县联社以上机构05级或06级柜员执行的交易是哪个？（
C
）
A领用柜员卡
B注册被调至柜员
C柜员信息维护
D注销被调离员
18、柜员轧账时，系统提示‘币种金额不符’时，柜员可通过哪个交易查询柜员尾箱实物。（
A
）
A尾箱余额查询
B凭证存量查询
C
运送中现金查询
D现金交易明细查询
19、凭证管理员一般为02级以上柜员可以设置
ACD
。
A.
信贷帐务
B.
担保品
C.
卡业务
D.
代收代付业务
40、公共交易包括
ABCD
。
A
机构管理
B.
资金清算
C.
客户信息
D.
凭证管理
三、判断题。
1、柜面通业务必须柜台办理，暂不支持自助设备；（√）
2、发起与接收个人帐户柜面通业务的入网机构分别称为受理社（行）和开户社（行）；（√）
3、个人帐户柜面通业务资金清算采取“逐笔发起、实时清算”的方式；（√）
4、农信银个人帐户柜面通业务系统支持7×24小时服务；（√）
5、办理柜面通业务，单户单日累计提现额不得超过20万元；（√）
6、柜面通业务提交主机后，柜员必须检查手工监控、主机流水及往来帐登记簿状态；（√）
7、农信银汇兑业务实行逐笔实时发送、全额清算；（√）
8、农信银汇兑业务包括实时汇兑与特约电子汇兑两种方式；（√）
9、查询、查复必须根据原始凭证进行；（√）
10、支付系统行号是通汇机构参加支付系统的唯一标识；（√）
11、大额支付系统分为六个阶段：营业准备、日间处理、业务截至、清算窗口业务处理、日终处理、日切处理；（√）
12、参加支付系统的各级通汇机构，应根据支付业务处理程序，按照便于操作相互制约的原则，设置不同的岗位；（√）
13、各岗位人员应根据支付系统工作状态正确处理支付业务。日终各通汇机构应对各类账务进行核对，实现账账相符；（√）
14、通存通兑业务遵循“实时入账、定时清算”的原则；（√）
15、本机构只能对本机构接收的查询进行回复。（√）
16、开卡时，任何人都可使用户口簿或者身份证做为有效证件申办（×）。正确答案：无行为能力的人不允许
17、开卡时，支付方式默认为通存通兑（
√
）
18、银行卡口头挂失时，可以在任何网点办理（
√
）
19、银行卡的书面挂失，必须本人办理（√
）
20、银行卡解锁，代理人持有效证件可代为办理（
×
）正确答案：必须本人
四、名词解释。
1、流动资产：是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。
2、流动负债：是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
3、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
4、呆帐准备：是指金融企业对承担风险损失的债权和股权资产计提的呆帐准备，包括一般准备和相关资产减值准备。
5、资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经营利益的资源。
6、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利润流出企业的现时义务。
五、简答题。
1、信用社固定资产提取折旧的年限
答：⑴房屋、建筑物为20年；
⑵机器、机械及其他设备为
10年；
⑶电子设备运输工具、器具、家具等为5年。
2、信用社固定资产提取折旧的方法
答：⑴平均年限法
⑵工作量法
⑶双倍余额递减法
⑷年数总和法
3、信用社会计核算应遵循的基本原则
答：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比性原则、历史成本原则、谨慎性原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则
4、柜面通支持的业务包括？
答：⑴个人帐户跨省现金通存业务，包括柜台有/无折存款，柜台有/无卡存款；
⑵个人帐户异地现金通兑业务，包括柜台有/无折取现；
⑶异地转帐业务，包括柜台查询卡/折余额；
⑷异地查询帐户余额，包括柜台查询卡/折余额。
5、柜面通暂不支持的业务包括？
答：个人帐户跨省换折（卡）、补登折、挂失、解挂，有权机关冻结、解冻、查询、扣划，修改客户的支付条件，重写磁条信息及打印对帐单等。
6、申请开通人民银行现代化支付系统，应具备哪些条件？
答：⑴已经开通综合业务系统，管理制度健全，业务操作规范，结算秩序良好。
⑵人员设置符合办理支付业务的要求，操作人员熟练掌握支付系统功能。
⑶有完备的风险控制制度，人员分工合理，岗位职责明确。
7、大、小额录入员岗位职责：
答：⑴录入往帐数据。录入前审核凭证，录入数据必须严格按照凭证内容及报文格式逐项录入，做到录入准确，内容完整；
⑵及时接收并处理来帐数据。对经审核的来帐凭证，应视情况分别处理。审查有问题的记账凭证，进行查询处理；正确的记账凭证，及时将回单交给客户。
⑶认真处理查询、查复。对查询、查复等事务类事项，录入员应及时处理，在收到的当日至最迟下一工作日的上午进行处理。相应的事务类凭证按规定打印并配对保管。
⑷监控系统状态及需进行后续处理的往、来业务，应及时处理。
8、个人申请开通通存通兑业务应具备的条件？
答：⑴在开户行开立个人存款帐户；
⑵持有个人存款帐户存折（卡）并设置个人存款帐户密码；
⑶个人存款帐户存折上注明省内已开办小额支付业务网点的12位支付系统行号；使用借记卡的客户应知悉其发卡银行具体营业机构的详细名称；
⑷本人与开办小额支付业务网点签订通存通兑业务协议。
9、会计计量属性包括哪些内容？
答：会计计量属性主要包括：1.历史成本
2.重置成本
3.可变现净值
4.现值
5.公允价值。
10、办理支付结算应遵守哪些原则？
答：1.恪守信用，履约付款
2.谁的钱进谁的帐，由谁支配
3.银行不垫款。
11、银行卡开户的注意事项有那些？
答：⑴银行卡初次开户联动建立客户信息。
⑵银行卡转账开户必须为同一县联社内
⑶员工卡开立需要人事部门提供证明。
⑷每名员工只能开立一张员工卡，系统控制。
⑸员工卡开户免收工本费和年费。
12、银行卡具有哪些功能？
答：⑴银行柜台存款、取款、汇款、转帐、查询；
⑵签约代收、代付、自动转存；
⑶可在CDM、ATM办理存款、取款、转帐、查询；
⑷POS商户消费；
⑸手机银行、电话银行、网上银行支付结算；
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